波兰PPP市场解析及营商环境值得注意的问题

波兰PPP项目开展情况

根据波兰政府PPP平台的统计数据，2009年至2020年3月底，波兰政府共发布了574个PPP项目，其中签署并最终落地的有144个，中途废止项目18个。落地的144个项目中，中小规模项目（合同额不超过4000万兹罗提）共112个，有3个项目金额超过5亿兹罗提，分别为：2013年签署的在波兹南建设废物处理设施 （7.83亿兹罗提），2018年签署的在三联城建设废物处理设施 （6.25亿兹罗提）和2019年签署的在 Olsztyn 建设热电设施 （8.5亿兹罗提）。

据落地项目中，从数量看，较多的项目类型分别为交通设施、提升能效、体育和旅游类，靠后的项目类型分别为公共建筑、住房项目、医疗卫生和升级维护；从金额的角度，通讯、设施升级、垃圾处理的项目金额较多，金额靠后的项目类型分别为能源类、住房项目、教育类。

特许权经营和公共采购是波兰最常见的PPP模式，从金额和数量的角度看，两者之和在落地项目中占比接近75%。

进一步对比2018年和2019年PPP签署落地项目情况，可以发现2019年的平均合同额远远低于2018年的水平。签署落地的PPP项目主要集中在波兰的北部、中部和南部。有4个省份的落地项目金额超过10亿兹罗提，7个省份落地项目不足1亿兹罗提。落地项目金额最高的省份为Pomorskie （约19亿兹罗提），最低的省份为Podlaskie（约300万兹罗提）。

政府在2020年4月底公布了PPP项目规划，共涉及到135个项目，预计合同金额高达529亿兹罗提。项目中以体育和旅游业（28个），交通基础设施（25个），住房（16个）和能源效率提升（15个）等为主。但在6月底，波兰总理在一次公开讲话中提到，备受各方关注的交通基础设施项目（尤其是S6和S10）将不再以PPP模式实施，而采用传统的公共采购模式。

如何评估PPP项目的价值并参与其中？

PPP项目可大致分为预投标阶段、投标阶段、运营阶段和退出阶段，每个阶段需要关注不同的问题，但在整体考量中，与内部（内部审批流程要求、项目团队和总部管理团队的联动）和外部（与合作方、资金方、业主、潜在买方）的良好互动是能够成功执行PPP项目的关键因素。在国际上，评估PPP项目价值通常采用金融模型为主要工具。事实上，金融模型不仅仅是在某些项目中业主和银行需要材料中的一部分，并且是能够作为项目执行方在投标、运营、融资及出售环节的管理工具。

1、法律方面

波兰PPP相关立法主要包括公共采购法、劳务和服务特许权经营法案和公共和私营部门合作法案。

波兰立法中区分一般政府采购和PPP的主要标准是PPP项目通常会涉及对资产的维护和管理。特许权经营和公共采购作为波兰最常见的PPP模式，他们的主要区别是特许权经营强调了运行资产和提供服务的权利，并且合同收益取决于对合同所涉及服务内容的需求。私营部门可通过联合体、具备经验和资源的第三方机构或分包商的身份参与PPP项目。

通常PPP项目从发布到落地会经历5个步骤：项目的发布和资审（选定5家潜在私人合作方，耗时3-4个月），与各候选人展开竞争性对话（从技术、成本、融资等方方面面进行讨论和论证，通常9-18个月），投标及审核阶段（3-6个月），确立中标单位（1-3个月）。同时项目的融资关闭通常在波兰需要3-9个月时间。

律师同时提到几个需要中资企业注意的问题：

如果因为某些原因，私营企业不被允许参与PPP项目投标，企业是有机会澄清并争取的。企业可以充分利用法律武器维护自身权益，与政府对簿公堂在波兰是很常见的，不必惧怕。

法律规定仅在有限的情况下可以对PPP合同进行修改，因此建议企业在规定的时间内要反复论证，在有把握的情况再签署除项目的技术要求，企业需要充分理解合同对双方义务、责任，赔偿机制等方面的规定

2、税务方面

波兰PPP相关法律不涉及税务方面的规定，具体问题需要参考相关的所得税法案、增值税法案等的一般税务规定。

尤其在增值税方面，大型的PPP合同可能涉及很多服务内容，在履行增值税纳税义务时，不可将整个合同笼统的作为一项内容，而需要具体拆分专项对待。另一个常见的问题是公共部门本身没有进行增值税纳税登记的义务，这会导致私营部门无法正常利用增值税的进项抵扣销项税，建议可以要求公共部门通过设立商业性质的企业完成增值税登记。

最后，由于波兰法律变化比较频繁，企业还要关注并了解相关法律的动态，通过向税务机关申请税收裁定对业务对所涉及的税务问题定性和定量。